Дипломная на тему МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «СЕБРЯКОВЦЕМЕНТ»)

Автор: Ирина Юрьевна Курлова

Тип работы: Дипломная

Предмет: Аудит - Аудиторская деятельность и учет

Страниц: 72

Год сдачи: 2012

ВУЗ, город: РАНХиГС

Выдержка

Полезные ископаемые – это природные образования, которые человек добывает из недр или с поверхности Земли и использует в различных целях. Самую многочисленную группу полезных ископаемых составляют руды металлов, состоящие из металла (железа, меди, цинка, золота, серебра и т.д.) и различных примесей (общий вид образцов руд. Следующая группа полезных ископаемых – это горючие полезные ископаемые. К ним относятся торф, бурый и каменный уголь, нефть и природный газ. Нефть является, пожалуй, одним из самых важных полезных ископаемых. В процессе переработки человечество получает из нефти более двух тысяч различных продуктов, это: бензин, газ, одежда, бытовая химия, целлофан, материал для свечей, краска для книг и так далее. Из нефти производят около тысячи различных смазочных материалов, которые необходимы для исправной работы фактически всем механизмам, начиная от миксера на нашей кухне и заканчивая паровозами. Третью группу составляют строительные полезные ископаемые – гранит, мрамор, известняк, глина, песок, гипс. Глина и песок необходимы для изготовления цемента, бетона, кирпича, а гипс – для получения скрепляющих смесей. Зарубежные путешественники, учёные и дипломаты издавна восхищались сказочными богатствами российских недр. Однако до начала XX столетия они были мало изучены. В расчёте на душу населения природно-ресурсный потенциал России (в состав которого входят минеральные, земельные и лесные ресурсы) в 2-2,5 раза превосходит потенциал США, в 6 раз - Германии, в 18- 20 раз - Японии. Стоимость ресурсов России, по оценкам специалистов, составляет 26-27 трлн. долларов США, а её национальное богатство оценивается в 3,3 трлн. долларов. В течение всего XX столетия, особенно со второй его половины, в России постоянно увеличивалась добыча полезных ископаемых. Россия является одной из главных горнодобывающих держав планеты. Огромные, во многом ещё не освоенные минеральные ресурсы России - это главный стержень экономики Российской Федерации, так называемый «золотой источник пополнения бюджета». Необходимо обратить внимание на то, что добыча полезных ископаемых в России издавна является объектом налогообложения. Актуальность выпускной квалификационной работы основывается на том, что действующая в настоящее время система налогообложения добычи полезных ископаемых не способствует рациональному использованию минерально-сырьевой базы и не обеспечивает необходимый уровень инвестиций в геологоразведку с целью воспроизводства сырьевой базы. Крайне низкая степень проработанности проблемы подтверждает актуальность темы и обусловливает цель, задачи и структуру работы. Цель данной работы заключается в анализе механизма исчисления налога на добычу полезных ископаемых и выявлении перспектив совершенствования на примере ОАО «Себряковцемент». Для достижения указанной цели в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи: • Рассмотреть эволюцию НДПИ; • Определить экономическую сущность и элементы НДПИ; • Проанализировать поступления НДПИ в бюджеты Российской Федерации различного уровня; • Рассмотреть особенности исчисления НДПИ на примере ОАО «Себряковцемент»; • Определить перспективы совершенствования НДПИ. Объект исследования – экономические и правовые отношения по поводу установления, введения и взимания НДПИ. Предмет исследования – механизм исчисления НДПИ. Информационно-статистическую базу исследования составляют законодательные и нормативные акты РФ, материалы Федеральной службы по статистике, Министерства энергетики, Министерства финансов, Министерства экономического развития, Агентства по недропользованию, Федеральной налоговой службы, материалы, опубликованные в открытых источниках, а также расчеты, произведенные автором исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы. Работа содержит 73 страницы основного машинописного текста, 10 таблиц, 17 рисунков. Список использованной литературы включает 45 наименований источников.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ 6 1.1. История возникновения и развития НДПИ в России 6 1.2. Экономическая сущность НДПИ: элементы налогообложения 11 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НДПИ В БЮДЖЕТЫ РАЗЛИЧНОГО УРОВНЯ 21 2.1. Анализ динамики поступления НДПИ в федеральный бюджет Российской Федерации 21 2.2. Анализ динамики поступления НДПИ в региональный бюджет Волгоградской области 26 2.3. Особенности исчисления НДПИ на примере компании ОАО «Себряковцемент» 35 ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НДПИ 50 3.1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в сфере налогообложения добычи полезных ископаемых 50 3.2. Зарубежный опыт налогообложения добычи полезных ископаемых 56 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64 ЛИТЕРАТУРА 70

Литература

Законодательные акты: 1. Конституция Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 48с. 2. НК РФ: Части первая и вторая. Текст изм. и доп. –М.: Эксмо 2010. – 894с. 3. Закон Российской Федерации "О недрах" от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 (ред. от 26.07.2010) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 4 декабря 2010г. - N 62. - Ст. 4694. Научная литература и периодическая печать: 4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков, 2008. – 314 с. 5. Арустамов Э.А. Природопользование: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2008 – 312 с. 6. Бобылев, С.Н. Экономика природопользования: Учебное пособие. / С.Н Бобылев, А.Ш Ходжаев. - М.: ТЕИС, 2004.- 472 с. 7. Барулин С.В. НДПИ, как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1, 2010 8. Глебов Д.И. Актуальные проблемы налогообложения недропользования в России //Промышленник России, №1, 2010 – С.5-6 9. Голованов Г.Р. История развития законодательства о налогообложении недропользования в России // Журнал российского права, №9, 2007. 10. Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природопользования. - М.: Аспект Пресс. – 2008. – с. 486 11. Гофман К.Г., Витт М.Б. Платежи за природные ресурсы // Экономика и организация производства. - 2008. - № 2. 12. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2007. – 325 с. 13. Колесник М.А. О специфике понятия «полезное ископаемое» для целей налогообложения «НДПИ: порядок исчисления и уплаты» Российский налоговый курьер. 2008, №6 14. Новикова Е.В. О необходиости реформирования законодательства о недрах // Экологическое право. - №4. - 2009. – С.18 15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. – М.: Омега-Л, 2007. – 302с. 16. Мельников А. НДПИ: проблемы и перспективы, 2009, №11 17. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие для бакалавров. Гриф УМО МО РФ / Под ред. Гончаренко Л.И. – ИНФРА-М, 2009. – 318 с. 18. Налоги и налогообложение. / Под ред. М.Н. Романовского, О.В. Врублевской. 6-е изд., доп.. – СПб.: Питер, 2009. 19. Павлова Л.П., Юмаев М.М.. "Налогообложение твердых полезных ископаемых: практика и перспективы" // Москва, 2010. 20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2007. – 352 с. 21. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М., 2008. – 410 с. 22. Протасов В.Ф., Молчанов А.В. Экология и природопользование в России. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с. 23. Пудыч Ю.В. Эффективность правового регулирования взимания НДПИ // Налоговый Вестник. - 2007. -февраль. - с. 86-88. 24. Рыночные методы управления окружающей средой: учебное пособие / Под. ред. А.А. Голуба. – М.: ГУВШЭ, 2002. – 287 с. 25. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых // Налоговый вестник. - 2007. - август. - с. 74-75. 26. Хаустов А.П., Редина М.М. Экономика природопользования: диагностика и отчётность предприятий: Учеб. пособие. – М.: Изд-во, РУДН, 2002 – 216 с. 27. Шаповалов Ю.. НДПИ: правовые коллизии.//Налоговый вестник - №9 -2010 28. Шаповалов С.Ю., Юмаев М.М.. "Уплата НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых и подземных вод" // М: "Юридическая компания "Налоговая помощь", 2009. 29. Шаповалов С.Ю. "Уплата НДПИ при нефте- и газодобыче" // М: "Юридическая компания "Налоговая помощь", 2010 - ISBN 5-9900-1432-9 30. Экология и экономика природопользования: учебник для вузов / Под ред. проф. Э.В. Гирусова, проф. В.И.Лопатина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Единство, 2002. – 519 с. 31. Юмаев М.М.. "Платежи за пользование природными ресурсами" // Москва, 2005. — ISBN 5-1727-0086-2 32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 321 с 33. Юхимова Я.Я. НДПИ и его реформирование //Диссертация кандидата экономических наук. - М.: Б.и. - 2008. - 34. с. 34. Ялбулганов А.А. Комментарий законодательства "О природоресурсных платежах" – М.: Фонд «Правовая культура» - 2008.- 250 с. Ресурсы глобальных сетей: 35. Бюджет РФ получит от централизации НДПИ более 150 млрд руб // http://www.rian.ru/economy/20090827/182524176.html 36. Годовой отчет за 2008 год ОАО «Себряковцемент» http://www.sebcement.ru/fin/kb/UrOtch08.pdf 37. Отчет ОАО «Себряковцемент» (стр.70) http://www.sebcement.ru/fin/kb/Otch2k2010.pdf 38. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (№1-НМ) 2010 год http://www.r34.nalog.ru/statistic/sv_otch34/3653375/ 39. Отчет налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых за 2009 год http://www.r34.nalog.ru/statistic/sv_otch34/3653375/ 40. Отчет Федеральной Налоговой Службы «О результатах контрольной работы налоговых органов» за 2010 год http://www.r34.nalog.ru/statistic/sv_otch34/3653375/ 41. Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в 1-м квартале составили 1,8 трлн руб. // http://rosfincom.ru/authority/562889.html 42. Распределение общего объема поступлений в областной бюджет Волгоградской области по видам налогов в 2008 - 2010 годах // http://www.r34.nalog.ru/statistic/pn34/pn_obl/ 43. Распределение общего объема поступлений в областной бюджет Волгоградской области по видам налогов в 2010 году по состоянию на 01.01.2011 // http://www.r34.nalog.ru/statistic/pn34/pn_obl/ 44. Формирование межбюджетных отношений, Журнал «Бюджет», опубликовано 15.02.2010 // http://bujet.ru/article/69188.php 45. ФНС недосчиталась НДС // Коммерсант // http://www.audit-it.ru/news/account/303506.html