Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, цивилизованного и динамичного развития общества. Поэтому налоговая политика всегда занимала значительное место в деятельности государства, причем формы и методы этой политики тесно взаимосвязаны с социально-экономическим развитием общества. В различные периоды нашей истории налоги играли различные роли в управлении хозяйством. Современное реформирование экономических отношений серьезно усилило значение и модифицировало механизм осуществления государственной налоговой политики. Сегодня налоги являются не только главным источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации и местного самоуправления. Это определяет смысл и содержание преобразований в налоговой системе России. Между тем состояние налогового законодательства в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования налоговой системы в условиях переходной экономики России, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы. В настоящее время особо актуальны проблемы достижения равномерности прямого и косвенного налогообложения, координации налоговых ставок в рамках процессов интеграции экономики стран Содружества Независимых Государств, создание условий увеличения объема капиталовложений и роста деловой активности со стороны наиболее рационально организованных форм хозяйствования, упорядочения налоговых льгот. В научной литературе еще недостаточно разработаны проблемы формирования и функционирования налоговой системы в условиях современной правовой политики налогообложения в контексте особенностей ее исторического развития, а также вопросы использования мирового опыта в процессе формирования базы налогообложения в России. Развитые страны Запада имеют многолетний опыт реформирования налоговых систем, практику использования их в качестве регулятора макро- и микроэкономических процессов. Юридическая и экономическая науки уже выработали достаточно устоявшиеся концепции, позволяющие исследовать рациональность применения того или иного налогового инструментария к конкретным экономическим ситуациям с учетом соблюдения прав человека, согласованности различных частей законодательства. Сейчас представляется целесообразным использование опыта общемирового цивилизационного процесса в проведении экономической реформы в России, что позволит сократить период поисков рациональной системы налогообложения, стимулирующей повышение деловой активности, создающей заинтересованность предприятий в перспективном развитии. Однако механический перенос западного опыта на отечественную почву не даст нужного эффекта, если не иметь в виду особенности формирования и функционирования национальной экономики, особенности правосознания и психологии россиян и ряд других факторов, которые должны определять специфику налоговой политики в современной России. Налоговая политика России, проводимая по отработанным мировой практикой принципам, оказывается не совсем адекватной реальному неравновесному состоянию отечественной экономики, задачам перевода ее на рыночные рельсы. И здесь, разумеется, необходимо использование исторического опыта нашей страны в области налогообложения, включая и опыт рецепции западных норм налогообложения в России. Изучение исторических корней экономического явления позволит осмыслить его более глубоко. Цель работы заключается в том, чтобы комплексно и всесторонне изучить развития налоговой политики Российской федерации. Сформулированная цель конкретизируется в ряде следующих основных задач: - проанализировать понятие и сущность налоговой политики как инструмента регулирования экономики; - дать анализ современной налоговой политики Российской Федерации в условиях финансового кризиса. При подготовке исследования широко использовалась современная отечественная литература по теории и истории налогообложения, истории России. Это работы Александрова И.И., Аронова А.В., Баруллина С.В., Панскова В.Г., Петуховой Н.Е., Поляк Г.Б., Романовского М.В., Сердюкова А.Э., Толкушкина А.В., Черник Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др. Проанализированы позиции виднейших финансистов и правоведов Васильева Ю.В., Горского И.В., Дадашева А.З., Малис Н.И., Юрзиновой И.Л. и др. В ходе работы использовались нормативно-правовые акты РФ. К сожалению, в отечественной научной литературе практически отсутствуют монографические исследования, посвященные вопросам налоговой политики в правовом государстве, которые рассматривали бы их в аспекте отечественного и международного опыта с учетом актуальных проблем налоговой реформы в России. Объектом исследования является процесс управления налогообложением в широком историческом и пространственном контексте. Предметом исследования являются теоретический историко-правовой анализ процесса выработки, реализации и последствий налоговой политики России в различные периоды исторического развития. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений. Практическая значимость исследования заключается в разработке мероприятий по совершенствованию налоговой политике в Российской федерации.
Содержание
Введение 3 Глава 1. Налоговая политика как инструмент экономического регулирования 6 1.1. Концептуальные основы содержания налоговой политики 6 1.2. Цели, стадии, виды, формы и направления налоговой политики 11 1.3. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики 15 Глава 2 Анализ современной налоговой политики Российской федерации и пути ее совершенствования 21 2.1 Оценка налоговых доходов бюджета за период 2008-2009 годы 21 2.2 Реформирование налоговой политики в условиях финансового кризиса 31 Заключение 35 Список литературы 37 Приложения 40
Литература
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Ч.1, 2. [Электронный ресурс] / Режим доступа // http://base.garant.ru/10102515.htm. 2. Александров, И.И. Налоги и налогообложение. / И.И.Александров. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 405 с. 3. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебник: 2-е изд., перераб. / Под ред. Б.Х.Алиева. –– М.: Финансы и статистика, 2007. – 283 с. 4. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2007. – 395 с. 5. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Экономистъ, 2006. – 591 с. 6. Архипов, А.И. Экономический словарь / Под ред. А.И.Архипова. – М.: Инфра-М, 2008. - 445 с. 7. Архипов, А.И. Финансы: учеб. / А.И. Архипов, И.А. Погосов, И.В. Караваева (и др.); под ред. А.И. Архипова, И.А.Погосова. – М.: Проспект, 2009. С.43. 8. Баруллин, С.В. Теория и история налогообложения. / С.В.Баруллин. – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с. 9. Большаков, С.В. Финансовая политика государства и предприятия: Курс лекций. / С.В. Большаков. – М.: Книжный мир, 2009. – 170 с. 10. Васильев, Ю.В. Политика реформирования налоговой системы России. / Ю.В. Васильев, Н.Г. Кузнецов, Е.В. Поролло. - Ростов н/Д: МарТ, 2008. – 220 с. 11. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И.В. Горский. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 278 с. 12. Дадашев, А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу экономического развития. / А.З.Дадашев // Финансы. – 2009. - № 6. – С. 36-40. 13. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России. / Л.Н.Лыкова. – М.: БЕК, 2009. – 322 с. 14. Малис, Н.И. Кризис: налоги реформируются. / Н.И.Малис // Налоговый вестник. – 2009. - № 5 (май). – С. 11-17. 15. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. / В.Г.Пансков. – М: Междунар. центр фин.-экон. развтия, 2005. – 387 с. 16. Данные Минэкономразвития России [Электронный ресурс] / Режим доступа // http://www. economy.gov.ru/. 17. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 427 с. 18. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 560 с. 19. Российский статистический ежегодник - 2009. [Электронный ресурс] / Режим доступа // http://www.gks.ru 20. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л.Тарасевич. – СПб.: Питер, 2005. – 640 с. 21. Симонов, В.В. Бюджет и налоги в экономической политике России: Монография. / В.В.Симонов, С.С.Сулакшин, И.В.Подпорина, М.Ю.Погорелко. — М.: Научный эксперт, 2008. — 208 с. 22. Степанов, В.Л. Н.Х. Бунге. Судьба реформатора. / В.Л.Степанов. – М.: Дашков и К0, 1998 г. – 215 с. 23. Толкушкин, А.В. История налогов в России. / А.В.Толкушкин. – М.: Юристъ, 2001. – 432 с. 24. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. – М.: ИНФРА-М, 2005. – С.55. 25. Юрзинова, И.Л. Методология формирования системы целей и задач налоговой политики на федеральном уровне. / И.Л.Юрзинова. // Финансы и кредит. – 2007. - №38. – С. 53-63. 26. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник: 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – С. 211. 27. Юшков, Е.С. Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 09.10.09 / Е.С.Юшков. – ТюмГУ. – Тюмень, 2009. – 27 с.