Источниками информации для аудита кредитов и займов служат:
учетная политика экономического субъекта;
договоры залога;
платежные поручения, если проценты кредита и займа перечисляются в другой банк;
выписки банка, если проценты кредита и займа снимаются с расчетного счета;
договоры страхования невозврата кредитов;
мемориальные ордера банка;
договоры кредита;
договоры займа;
регистры синтетического и аналитического учета по разделу учета;
дополнительные соглашения к договорам кредита;
первичные документы по разделу учета;
бухгалтерская отчетность.
При аудите расчетов по кредитам и займам аудитору необходимо установить:
цели использования кредита, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;
своевременность и полнота погашения кредитов;
правильность платы процентов за предоставляемый кредит в соответствии с договором кредита;
обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов, в текущие расходы, в стоимость материально-производственных запасов;
законность и обоснованность выдачи ссуд для работников и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит;
обоснованность, а также законность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения этих ссуд;
правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, соответствие записей учета по этим счетам записям в Главной книге предприятия, балансе и формах бухгалтерской отчетности .
В целях экономии рабочего времени аудитору вначале следует сгруппировать все договоры по кредитам с определенным признаком и после этого приступить к проверке правильности отражения и начисления в
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ, УЧЕТ, ЗАДАЧИ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 4
1.1. Понятие кредитов и займов, задачи их учета 4
1.2. Учет задолженности по полученным кредитам и займам 6
1.3. Учет процентов по заемным средствам 10
ГЛАВА II. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ И АУДИТ УЧЕТА ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ 17
2.1. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам 17
2.2. Аудит учета заемных средств 22
ВЫВОДЫ 26
ЛИТЕРАТУРА 27
Литература
ЛИТЕРАТУРА
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1,2, 3.
3. Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
4. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина России от 01.07.04 г. № 180.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 г. № ЗЗн.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2003. 672 с.
11. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П. С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др./Под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
12. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. М.: ФКБ-Пресс, 2002. 216 с.
13. Бочкарева И.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2005. 776 с.
14. Гореничий С.С, Ефремова А.А. Вексельные операции: Правовые основы. Бухгалтерский учет. Налоговые последствия. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
15. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002.
17. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006
18. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведомости. 2003. № 7. С. 3.
19. Подольский В.И., Савин А.А., Согпникова Л.В. и др. Аудит/Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.
20. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. Мн.: Книжный дом Мисанта, 2004
21. Рабинович A.M., Гудков Ф.А. Векселя, облигации и складские свидетельства: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2003
22. Рабинович A.M. ПБУ 19/02: нововведения и проблемы // Бухгалтерский учет. 2003. № 8 (май)
23. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е, Суглобом, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.
24. Черноморда П. В., Караков А.А. Аудит: Учебник. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2003
25. Щур Д.Л., Труханович Л.В. Документация торгового предприятия: Сборник форм и образцов заполнения с комментариями. М.: Дело и Сервис, 2002